Fair Value Accounting und Finanzkrise: Wenn Bankbilanzierungen zur Gefahr werden

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Bachelorarbeit aus dem Jahr 2012 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,0, Eberhard-Karls-Universit?t T?bingen (Fakult?t f?r Wirtschafts- und Sozialwissenschaften), Veranstaltung: Internationale Rechnungslegung, Sprache: Deutsch, Abstract: Mit der Pleite der amerikanischen Bank Lehman Brothers im September 2008 schien die mittlerweile vieldiskutierte Finanzkrise ihren Lauf zu nehmen. Die Bankkonzerne und somit deren Bilanzen fielen ins besondere Augenmerk der ?ffentlichkeit und prompt gab es zahlreiche Thesen und Meinungen ?ber die Ursachen und Auswirkungen der weltweiten Krise. Es wurden L?sungen diskutiert, Bilanzierungsregeln kurzfristig ge?ndert und Wirtschaftsgipfel einberufen, um die Stabilit?t des globalen Finanzsystems sicherzustellen und die drohende Rezession auf den Weltm?rkten abzuwenden. Somit waren es vor allem die in den Bilanzen der Finanzinstitute zu findenden Finanzinstrumente und deren Bewertung zum beizulegenden Zeitwert, die in den Fokus der Kritik gerieten. Eine Vielzahl von Vertretern ?ffentlichen Interesses machten das Fair Value Accounting (FVA), in anderen Worten die Bilanzierung mit einem Bewertungsansatz zum beizulegenden Zeitwert, verantwortlich f?r die Wirtschaftskrise und hofften auf eine baldige R?ckkehr zur Bewertung nach dem Anschaffungskostenprinzip, so wie es in Deutschland im Handelsgesetzbuch (HGB) vorgesehen ist. Es gibt einige Gegner der Fair Value (FV)-Bewertung, die davon ?berzeugt sind, dass eben diese zur Finanzkrise beigetragen hat. Durch die Abwendung vom FV erhofften sie sich eine Losl?sung der artifiziell erschaffenen Volatilit?t der Finanzm?rkte von den Bilanzen und damit einhergehend von der Gewinn- und Verlustrechnung (GuV). Im Hinterkopf ist zu behalten, dass sich Anfang der 1990er Jahre viele deutsche und europ?ische Unternehmen im Rahmen der Globalisierung an ein internationales Kapitalmarktpublikum anpassen mussten und hierf?r die vom damaligen International Accounting Standards Committee (IASC) entwickelten International Accounting Standards (IAS) heranzogen. Diese Entwicklung nahm die Europ?ische Kommission dann 2002 zum Anlass f?r ihre schon fr?heren Bestrebungen zur gemeinsamen Harmonisierung der Rechnungslegungsvorschriften in Europa und legte die zu diesem Zeitpunkt in International Financial Reporting Standards (IFRS) umbenannten IAS als Grundlage fest. Somit wurde das International Accounting Standards Board (IASB) - damals IASC - zum reglementierenden Institut, welches auf die Kritik und den politischen Druck im Rahmen der Finanzkrise in Bezug auf die FV-Bewertung bei Finanzinstrumenten reagieren musste.

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